АКТ
Позиция проверяющих и зафиксированные результаты проверки.
Юридический глоссарий
Акт налоговой проверки
Коротко
Акт налоговой проверки — документ, в котором инспекция фиксирует выявленные факты, доказательства, расчёты и выводы по результатам камеральной или выездной проверки. Акт ещё не привлекает налогоплательщика к ответственности: до решения можно представить письменные возражения, документы и объяснения.
Коротко
Что проверить в акте по существу
- ФАКТИЧЕСКУЮ КАРТИНУ
- Какие операции, лица, периоды и действия инспекция считает установленными и на каких доказательствах.
- ПРАВОВУЮ КВАЛИФИКАЦИЮ
- Какая норма применена и следует ли из установленных фактов именно такой налоговый вывод.
- РАСЧЁТ
- Налоговая база, ставка, вычеты, расходы, пени и штраф должны быть проверены отдельно по каждому эпизоду.
- ПРОЦЕДУРУ
- Полномочия, сроки, вручение, доступ к материалам и участие налогоплательщика могут влиять на защиту.
НЕ ПУТАТЬ Не путать Не путать Не путать
Акт, возражения и решение
ВОЗРАЖЕНИЯ
Письменный ответ налогоплательщика на факты, выводы и предложения акта.
РЕШЕНИЕ
Итог рассмотрения материалов руководителем инспекции или его заместителем; именно оно затем обжалуется.
РАЗБОР
Как превратить акт в рабочую таблицу спора
- 01
Разделить акт на эпизоды
Одна операция, контрагент, налог и период — отдельный блок анализа.
- 02
Выписать доказательства ФНС
Не спорить с выводом в целом, а проверить каждый документ, протокол и расчёт.
- 03
Сопоставить свои доказательства
Показать исполнение, деловую цель, учёт и отсутствие противоречий.
- 04
Проверить математику
Пересчитать налог, пени и штраф независимо от правового спора.
- 05
Сформулировать требуемый итог
По каждому эпизоду указать, какой вывод акта должен быть исключён или изменён и почему.
FAQ
Короткие ответы
Нет. После акта следуют возражения, рассмотрение материалов и решение. Обязанность и порядок взыскания определяются последующими документами.
Да. К возражениям и при рассмотрении материалов можно представлять подтверждающие документы с объяснением их связи с доводом.
Лучше разделить позицию по каждому спорному эпизоду. Неоспариваемые расчёты и факты также стоит обозначить, чтобы структура позиции была ясной.
ПРАВОВАЯ ОПОРА
Источники и границы проверки
Акт камеральной и акт выездной проверки оформляются в разных фактических контекстах. Срок возражений считают от юридически установленной даты получения.
- Нормативный или официальный источникНК РФ, статья 100. Содержание, вручение акта и месячный срок письменных возражений. ↗
- Нормативный или официальный источникНК РФ, статья 101. Рассмотрение материалов проверки и вынесение решения. ↗
- Нормативный или официальный источникФНС России: подача возражений. Практический порядок письменных возражений и приложения доказательств. ↗
- Нормативный или официальный источникНалоговые проверки и обжалование. Редакционное разведение требования, акта, возражений и решения. ↗
Источники проверены 02.08.2026