Орешкин и К°юридические услуги для малого и средного бизнеса
+7 921 188 3362 Разобрать ситуацию
Юридический глоссарий

Налоговая реконструкция

Коротко

Налоговая реконструкция — это определение налогов исходя из реальных параметров операции, а не только из формально заявленной схемы. Если документы содержат недостоверные сведения, налогоплательщик должен раскрыть фактического исполнителя, цену и расходы. Реконструкция не применяется автоматически и не отменяет штрафы.

Проверил: Артём Орешкин Актуализировано: 8 связанных материалов
Коротко

Что меняется при реконструкции

СЧИТАЮТ РЕАЛЬНУЮ ОБЯЗАННОСТЬ
Инспекция и суд устанавливают, что произошло фактически: кто поставил товар или выполнил работу, сколько это стоило и какие расходы подтверждены.
ДОКАЗЫВАЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК
Недостаточно заявить, что товар существовал. Нужны документы и сведения, позволяющие проверить реального исполнителя и параметры исполнения.
НДС И ПРИБЫЛЬ ОЦЕНИВАЮТСЯ ОТДЕЛЬНО
Подход к расходам по налогу на прибыль и к вычетам НДС может различаться из-за разных условий их признания.
САНКЦИИ ОСТАЮТСЯ ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСОМ
Уточнение налоговой базы не означает, что нарушение исчезло или штраф будет отменён.
ГРАНИЦА

Реконструкция — не налоговая амнистия

Не путать

РЕКОНСТРУКЦИЯ

Определяет действительный размер налога по спорным операциям на основании раскрытых фактов.

Не путать

АМНИСТИЯ

Специальный законодательный режим для долгов, связанных с дроблением бизнеса за установленные периоды.

Не путать

ОБЫЧНАЯ КОРРЕКТИРОВКА

Исправление собственной отчётности налогоплательщиком не тождественно реконструкции в споре по статье 54.1 НК РФ.

ПРАКТИКА

Что собрать для расчёта

  1. 01

    Раскрыть фактическую цепочку

    Назвать реального поставщика или исполнителя и описать движение товара, работ, денег и документов.

  2. 02

    Подтвердить цену

    Представить договоры, платежи, транспортные документы, переписку и иные данные о фактической стоимости.

  3. 03

    Разделить налоги

    Отдельно обосновать расходы и отдельно — условия вычета НДС.

  4. 04

    Проверить противоречия

    Сопоставить объяснение с учётом, банковскими выписками, складом, персоналом и показаниями участников.

FAQ

Короткие ответы

Она исследует обстоятельства, но налогоплательщик должен раскрыть сведения и доказательства, которыми располагает.
Нет. Результат определяется с учётом установленных фактов, качества раскрытия и применимых налоговых правил.
Одна оценка рынка не заменяет доказательства фактической операции и исполнителя.
ПРАВОВАЯ ОПОРА

Источники и границы проверки

Перед публикацией проверяется актуальная практика по конкретному налогу. Реконструкция определяется с учётом фактов и не является универсальным правом на расчёт по рыночной цене.

  • Нормативный или официальный источникФНС: письмо от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@. Подходы ФНС к статье 54.1 НК РФ, фактическому исполнению и налоговой реконструкции. ↗
  • Нормативный или официальный источникФНС: практика налоговой реконструкции. Отсутствие определения реконструкции в НК РФ и практические вопросы расчёта. ↗
  • Нормативный или официальный источникСтатья 54.1 НК РФ. Пределы уменьшения налоговой базы и суммы налога. ↗

Источники проверены 02.08.2026