Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
Проверяем сделки группы и взаимозависимых лиц по правилам раздела V.1 НК РФ: определяем, возникают ли обязанности по уведомлению и документации, анализируем применённый метод ценообразования и готовим юридические документы. Состав работы зависит от сторон, вида операций, периода и доступных данных; вывод ФНС и результат проверки заранее не обещаются.
Чем помогает юрист по трансфертному ценообразованию
Юридическая работа начинается не с механической проверки суммы сделки, а с её квалификации. Мы устанавливаем стороны и возможную взаимозависимость, разделяем внутрироссийские и внешнеэкономические операции, проверяем специальные условия и исключения статьи 105.14 НК РФ. Если возникает обязанность, готовим уведомление о контролируемых сделках, документацию по ТЦО или позицию для ответа на требование ФНС. Уведомление сообщает сведения об операциях, документация обосновывает метод и расчёт цены; один документ не заменяет другой. Контролируемая сделка является налоговой категорией и не тождественна крупной сделке либо сделке с заинтересованностью по корпоративному законодательству.
С какой задачей по ТЦО можно обратиться
Для предварительной оценки нужны не только договор и сумма. Важны состав группы, налоговое резидентство сторон, предмет операций, фактическое исполнение и данные, из которых формировалась цена.
Нужно проверить сделки группы
Составим перечень операций, проверим взаимозависимость, вид сделки, применимые условия, пороги и исключения.
Приближается срок уведомления
Проверим, какие операции включаются в уведомление, какие сведения необходимо собрать и соответствует ли проект действующей форме.
Требуется документация по ТЦО
Определим структуру документации, проверим функциональный анализ, выбранный метод, источники данных и воспроизводимость расчёта.
Получено требование ФНС
Сопоставим требование с основанием и предметом контроля, определим состав документов и подготовим последовательный ответ.
Планируется серия внутригрупповых операций
Проверим налоговую квалификацию до начала исполнения и обозначим, какие данные следует сохранять для будущего уведомления и документации.
Цена уже стала предметом разногласия
Разграничим специальный контроль цен и вопросы обычной налоговой проверки; последующее сопровождение проверки или обжалования согласуется отдельно.
Какие признаки требуют проверки до подачи документов
Ни один признак сам по себе не даёт полного ответа. Риск ошибки возникает, когда компания использует упрощённую квалификацию и не связывает её с фактическими условиями операций.
Сделку признали контролируемой только из-за суммы
Для внутрироссийских сделок дополнительно проверяются обстоятельства статьи 105.14 НК РФ и предусмотренные законом исключения.
Взаимозависимость проверена только по долям
На вывод могут влиять полномочия, управление, соглашения, фактическая возможность определять решения и иные основания, предусмотренные законом.
Уведомление называют документацией
Это разные документы с разным содержанием и порядком представления. Для отдельных сделок действует специальная обязанность представить документацию одновременно с уведомлением.
Метод выбран по удобному результату
Метод должен соответствовать фактам сделки и качеству сопоставимых данных. Отсутствие надёжных сопоставимых операций нельзя скрывать формальным расчётом.
Расчёт невозможно повторить
Документация должна показывать источники, критерии отбора, корректировки и последовательность вычислений, иначе вывод трудно проверить и защитить.
Корпоративное одобрение считают достаточным
Одобрение крупной сделки или сделки с заинтересованностью не исполняет обязанности по налоговому уведомлению и обоснованию цены.
Что может войти в работу
Точный состав определяется после разбора операций и фиксируется до начала работы. Для одной компании достаточно квалификационного заключения, для другой требуется подготовка нескольких взаимосвязанных документов.
Разобрать документ ФНСЧто требует отдельного согласования
Юридический анализ ТЦО не равен бухгалтерскому сопровождению и не включает автоматически все налоговые, корпоративные или экономические задачи группы.
Ведение налогового или бухгалтерского учёта
Мы не заявляем бухгалтерское сопровождение, расчёт налогов и подготовку отчётности как бухгалтерскую услугу.
Независимая оценка и сбор коммерческих баз данных
Необходимость внешней оценки, платных источников и специализированных исследований определяется по выбранному методу и согласуется отдельно.
Корпоративное одобрение сделки
Крупная сделка и сделка с заинтересованностью проверяются по корпоративному праву как самостоятельная задача.
Полное сопровождение налоговой проверки или суда
Возражения, жалоба, участие в рассмотрении материалов и судебное представительство требуют отдельного определения объёма.
Гарантия принятия метода или расчёта ФНС
Мы отвечаем за согласованный юридический результат работы, но решение налогового органа зависит от фактов, доказательств и применимого регулирования.
Как определяется формат работы
Сначала разбираем ситуацию и определяем необходимый объём юридической работы. Стоимость и условия согласовываем до начала работы.
Этап 1 — Разбор ситуации
Получаем структуру группы, перечень контрагентов и операций, договоры, данные о суммах и периоде, описание формирования цены и имеющиеся проекты документов.
Этап 2 — Определение юридической работы
Устанавливаем, нужен ли квалификационный анализ, уведомление, документация, проверка расчёта, ответ на требование или отдельное сопровождение дела.
Этап 3 — Согласование условий
Фиксируем предмет, границы, исходные данные, конкретный результат работы юриста, стоимость и условия до начала.
Этап 4 — Начало работы
Компания передаёт согласованный комплект материалов и назначает ответственное лицо для уточнения фактов и получения недостающих данных.
Как проходит работа по ТЦО
Порядок зависит от стадии задачи, но юридический вывод всегда строится от фактов операции к норме и расчёту, а не наоборот.
Шаг 1 — Определяем стороны и сделки
Проверяем структуру владения и управления, посредников, выгодоприобретателей, территорию, предмет и объединение операций в однородные группы.
Шаг 2 — Проверяем контролируемость
Рассчитываем доходы по правилам НК РФ, проверяем специальные обстоятельства и исключения и фиксируем вывод по каждой группе операций.
Шаг 3 — Анализируем ценообразование
Сопоставляем договорные и фактические условия, функции, активы и риски сторон, доступность внутренних и внешних сопоставимых данных.
Шаг 4 — Выбираем и обосновываем метод
Применяем метод, который соответствует закону, фактам и качеству информации, описываем критерии сопоставимости и необходимые корректировки.
Шаг 5 — Готовим согласованный документ
Формируем заключение, уведомление, документацию или ответ на требование и проверяем непротиворечивость сведений.
Шаг 6 — Сопровождаем коммуникацию
При согласовании объёма готовим пояснения и правовую позицию для взаимодействия с ФНС; дальнейшая проверка и обжалование определяются отдельно.
Артём Орешкин, юрист
Артём Орешкин проверяет юридическую квалификацию сделок и согласованность документов с фактической моделью бизнеса. При разборе налоговой задачи он отделяет условия договора от реального исполнения, сопоставляет уведомление, документацию и первичные данные и формирует правовую позицию без обещания решения ФНС. Подтверждённый опыт Артёма включает сопровождение бизнеса и более 500 консультаций и дел по юридическим вопросам.
Вопросы об услуге по ТЦО
Ответ зависит от периода, вида сделки, сторон, действующей редакции НК РФ и доступных данных. Ниже указаны общие границы юридической работы.
Опишите сделки и задачу по ТЦО
Укажите стороны, период, предмет и сумму операций, структуру взаимозависимости, стадию подготовки уведомления или документации и наличие требования ФНС. Мы определим необходимый формат юридической работы и согласуем условия до начала. Телефон: +7 921 188-33-62 · Telegram: @avoreshkin. Согласие на обработку персональных данных подтверждается отдельно.
Налоги
Услуги, разборы и ответы, связанные общей правовой задачей.